如何分析企业的应收账款管理现状？

一、如何分析企业的应收账款管理现状？

企业应收账款管理的问题与对策

[摘要] 应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文总结企业应收账款产生的原因，分析企业应收账款的问题和对企业的危害，提出了应收账款管理的目标以及实现目标的一些措施和方法，以期能对企业管理者有所启示，从而促进企业更快更好的发展。

[关键词] 企业应收账款问题对策

前言

随着市场竞争的激烈，企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款的范围主要有：应收账款是企业日常购销活动引起的债权，非购销活动发生的应收款项不应列入应收账款，如应收职工欠款、应收债务人的利息、应收保险赔款、应收已宣告分配的股利等都不应该计入应收账款；应收账款属于企业流动资产，不包括长期性质的债权，如购买的长期债券；应收账款是企业应向客户收取的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，如投标保证金、租入包装物保证金。应收账款会对企业运营产生一定的影响，因此企业必须加强对应收账款的管理。

一、我国企业的特征

我国目前的企业大多是在改革开放中发展起来，规模小，各种经济活动的数量并不大，实力不强，企业的经营管理较为简单，抗风险能力差，企业文化的特点充分表现出“个人主义”的特征，即企业的所有者在企业文化建设中承担主要角色。另外，由于企业很多企业创建时间不长，还停留于企业所有者原始资本积累阶段。在大企业实施充分分工并实现标准化、通用化管理与人本管理快速创造财富时，而企业仍然以求生存为主，企业文化充分体现出生计经济的特点。正是由于企业“个人主义”与“生计经济”的现状又使企业的企业文化建设不能高瞻远瞩，不能高标准、高水平的建设，因而难以充分体现现代企业文化的特点，大多仍含有“小农经济”文化的特点。

二、企业应收账款的管理目标及作用

因为企业发生应收帐款的主要原因是扩大销售,增强竞争力,那么其管理的目标就是求得利润最大化。然而要实现这一目标,就需要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。同时,企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

三、企业应收账款的现状及特征

1、应收账款的总体现状

应收账款已经成为制约中国企业生存和发展的一个重要因素。应收账款作为一个会计科目，与其相关的会计数据进行综合分析，它在公司财务报表上反映了一个公司经营管理能力和资产盈利能力的水平。因此，要研究一个企业的生存与发展能力，当然离不开对企业应收账款进行相对独立的研究

根据有关部门的统计，企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的币种达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以收回，以成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。据专业机构统计分析，在发达市场经济国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。如此高额的逾期应收账款，大部分已经形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。

2、应收账款的特征

（1）应收帐款金额大，增长快。

为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估地情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度地销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，实行赊销，买方将从中得到的好处即是延期付款，但销售企业就会产生应收账款，由竞争引起的应收账款是一种商业信用，这种情况下产生的应收账款一般占企业应收账款的比例较大，且增长迅速。

（2）三角债严重。

有些企业由于资产结构不合理，或是由于注册资本偏小，或是由于经营不善，自身积累不够，造成企业经营流动资金短缺，因此，在企业间常常是先货后款，相互拖欠，有的企业故意拖欠货款，普遍缺乏诚信，也形成了部分应收账款，形成了严重的三角债。

（3）坏账比率高，账龄长。

从主观上新兴市场经济的企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收账款在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款的管理无论是经验还是理论都十分缺乏，如企业对外赊销行为一般由销售部门负责，采用托收承付或是分期付款结算也是由销售部门依据客户以往的信誉决定，缺少专门的信誉标准，也没有专门信用评估部门进行评估，在缺少对客户经营情况、资金状况和信誉的深入调查和了解情况下盲目赊销，很容易给企业造成损失，坏账比率较高。此外，这种应收账款长期不能得到解决，账龄可能会很长。

四、企业应收账款管理中存在的问题

1、内部控制制度不健全

内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。

2、资信等级评定方法落后

许多企业盲目、被动地采取传统的“5C”法,即通过品格(Character)、资本(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形势(Cycle Condition)五方面评定客户资信,而忽略5C法对企业的适应性。还有很多企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。

3、目标定位不准确导致盲目赊销

企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员易为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。

4、催讨账款困难重重

一是企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。又没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升,已经超过企业所能承受的坏账率。二是目前缺少政府对企业完备的法律支持体系,且司法程序烦琐,对企业法律咨询服务也跟不上,企业利益得不到保证。在企业遭遇恶意拖欠账款时,因为法律诉讼的成本费用高、裁定执行效果不好,难以用法律手段捍卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,还给社会带来不安定的因素。

案例：

案例阐述

D公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额4000万元，其中，应收账款1020万元，占总资产额的25.5%，占流动资产的45%。近年来企业应收账款居高不下，营运指数连连下滑，已到了现金枯竭，直接影响生产经营的地步。造成上述状况除了商业竞争的日愈加剧外，企业自身内部控制制度不健全是主要原因。　　

会计师事务所2004年3月对D公司2003年度会计报表进行了审计，在审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的应收账款作了如下分类：　　

1、商业被骗损失尚未作账务处理的应收账款60万元；

2、账龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，债权催收难以落实，可收回金额无法判定的应收账款300万元；

3、账龄较长回收有一定难度的应收账款440万元；

4、未发现重大异常，但期后能否收回，还要待时再定的应收账款220万元。　　

针对上述各类应收账款内控存在的重大缺陷，会计师事务所向D公司管理层出具了管理建议书，提出了改进建议，以促进管理层当局加强内部会计控制制度的建设，改善经营管理，避免或减少坏账损失以及资金被客户长期无偿占用，同时也为企业提高会计信息质量打下良好的基础。　　

案例分析

D公司销售与收款环节存在的问题：　　

1、企业未制定详细的信用政策，未根据调查核实的客户情况，明确规定具体的信用额度、信用期间、信用标准并经授权审批后执行赊销，而是盲目放宽赊销范围，在源头上造成大量的坏账损失。　　

2、企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，加大了坏账风险。　　

3、企业没有明确规定应收账款管理的责任部门，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的合同、发运凭证等原始凭证的档案管理制度，导致对应收账款损失或长期难以收回的情况无法追究相应责任。　　

4、对应收账款的会计监督比较薄弱。企业没有明确规定财务部门对应收账款的结算负有监督检查的责任，没有制定应收账款结算监督的管理办法。　　

此外，D公司财务部门未定期与往来客户通过函证等方式核对账目，无法及时发现出现的异常情况。　　

针对上述问题，企业应贯彻不相容职务相互分离的原则，建立健全岗位责任制，完善企业应收账款内部控制制度。在此基础上，对应收账款管理抓好以下几个环节：

1、加强对赊销业务的管理，制定企业切实可行的销售政策和信用制度管理政策，对符合赊销条件的客户方可按照内控管理制度规定的程序办理赊销业务。　　

2、加强对客户信息的管理，企业应充分了解客户的资信和财务状况，对长期、大宗业务的客户应建立包括信用额度使用情况在内的客户资料，并实行动态管理、及时更新。

3、加强对应收账款的财务监督管理，建立应收账款账龄分析制度和逾期督促催收制度，定期以函证方式核对往来款项，发现异常现象及时反馈给销售部门并报告管理层。 五、企业应收账款产生的原因

1、市场竞争的需求

在日益激烈的市场竞争中，企业为了立足，就必须扩大销售，增强企业的竞争力。这些因素常常迫使企业不得不采用赊销，即以发放信用的方法争取客户，从而达到扩大市场占有率的目的。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有重要的意义。

2、消化库存的需求

企业战略定位不明确，造成众多企业产品单调，缺乏独特的竞争优势。加之，现时的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥有的市场份额，这样势必引发产品积压。为了解决积压问题，降低存货风险和管理开支，企业在销售过程中又不得不做出让步，如产品试用期加长，货款交纳时间延长等，使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，进一步增加企业了负担。

3、销售和收款的时间差

企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越长。而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款，由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信用。

4、传递有用信息

公司愿意向客户赊销货物，就等于是一份质量保证书，作为产品质量的正面信号传递给外界。实际情况中，产品质量合格，客户会按期付款；若质量不合格，就会拒绝付款甚至退货。这与附赠一份质量保证书相比，省却了发现质量问题却又退款的麻烦。

六、应收账款对企业的危害

应收账款过多对企业的危害主要有：虚增了企业资产，应收账款在资产负债表中计入流动资产，如果应收账款收不回来，会影响流动资产的质量，也会虚增企业的资产；夸大企业利润，按照我国会计准则的规定，收入要按照权责发生制的原则计量，企业在增加应收账款的同时，也会增加销售收入和营业利润，看起来是增强了企业的获利能力，但这种利润只是一种账面利润，并没有实际的现金流入，不能体现企业实际的利润；降低企业营运能力，应收账款周转率=销售收入÷应收账款，根据这个公式，在销售收入增加的情况下，由于应收账款的基数较大，应收账款周转率就较低，相应的应收账款周转天数增加，营运能力下降；增加了企业成本，应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本，机会成本指公司资金因占用在应收账款上而丧失的其他投资收益。占用资金越多，机会成本就越大。管理成本指对应收账款进行管理所发生的费用支出，包括资信调查费用、收集信息费、催收账款发生的费用等。坏账成本指由于应收账款无法回收而给公司造成的经济损失，这种成本与公司的信用政策有关，也与应收账款的数量有关。

七、应收账款管理的措施和对策

1、应收账款的事前控制

（1）建立正确的盈利观念

企业要根据自己开发的产品、现有的市场、潜在客户群以及自身状况制定恰当的发展模式，只有这样，企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在安全水平。同时摒弃只重销售额增长不重运营能力增长的做法，改以销售额和企业运营并重，做好企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，让企业进入良性成长模式。

（2）建立健全内部控制制度

对应收账款实行责任制管理，各个企业根据行业特点制定详细的计划，制成计划表单，下发到各个负责人，明确权责，加强销售业务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。严格应收账款核销制度，每笔应收账款都要清晰明确，做好账龄分析，并计提坏账准备，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚实基础。

（3）建立客户评审制度

企业应对客户进行细致的调查，主要关注客户的性质，财务状况、信誉等方面的情况，建立相应的信用档案，以供随时查阅。在经营过程中，也要密切注意客户的经营状况，如果出现应收账款收不回或者可能收不回的情况，要及时调整政策、采取措施，避免造成损失。

（4）确立合理的信用政策

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表。检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制帐龄分析表进行,据此了解,有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。

2、应收账款的事中控制

事中控制阶段是应收账款管理难度最大的阶段，也是最重要的阶段。主要包括：

（1）建立赊销申报制度

企业应建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、企业管理部门保管。管理部门应对其进行对其检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。

（2）强化日常管理，制定必要的激励措施

经营过程中，企业应注意强化应收账款的日常管理：①建立客户信用档案，随时关注并记录客户信用情况，据以调整信用政策。②加强对企业销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债技巧、企业销售、收款工作的程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训，提高相关业务人员的专业素质和技术水平，改进单纯以销售额为依据的薪资政策，增加员工积极性。同时可以建立相应的激励政策，提高催款人员收款的积极性。

（3）注重合同管理

企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

3、应收账款的事后控制

这个阶段是应收账款回笼后的总结阶段，即企业根据该笔应收账款的一个循环，从中提取出与建立企业信用档案数据库等方面的信息或者与企业应收账款管理制度有关的反馈信息，完善应收账款管理的过程。这一阶段的主要工作包括：

（1）应收账款的跟踪管理

企业应对放出去的应收账款实时跟踪，与客户保持联系，及时提醒客户收账时间，并随时关注企业提供的服务或者产品的质量等问题，一有问题，随时处理，维护与客户的良好关系，提高应收账款的回收率，识别应收账款的预期风险，降低企业可能的损失。

（2）执行严格的应收账款责任制

将应收账款的催收细化到个人的责任，将应收账款的回收与个人工作绩效挂钩，对逾期还未回收的应收账款的负责人进行一些警告，对提前收回的应收账款的负责人给予一定奖励。

（3）更新客户的资信档案

随时关注客户的财务状况、信誉等信息，更新客户的资信档案，以便进行下一轮的赊销业务。对于经营状况良好、还款及时的客户，之后可以采取较为宽松的信用政策。而对于还款不及时、经营状况下滑的客户要慎重考虑下一步的信用政策，如果只是一时的经营失策，马上可以回转的仍可以沿用以前的信用政策，如果经营状况一时难以向好的方向发展，则可以考虑改用较为严格的信用政策，甚至取消客户赊销的权限。

（4）制定合理的收账程序

催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

（5）应收账款的催收

企业管理者对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

综上所述，随着全球经济一体化的进一步深入，市场竞争日益激烈，企业企业要想不被淘汰,不发生应收账款,一般是不可能的,我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是因为应收账款管理问题存在的诸多不利因素和企业本身的财力资历，我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此,在应收账款带来好处及引起弊端中寻找一个最佳结合点,实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视,另外还应对应收账款实行有效的控制,最大限度地化解应收款风险，处理解决好应收账款管理中的对立统一问题,努力实现企业应收账款管理的目标。

二、服装行业应收账款分析

服装行业应收账款分析

服装行业是一个充满活力和竞争激烈的行业，在全球范围内拥有庞大的市场。然而，随着市场的增长和竞争的加剧，企业面临着许多财务管理的挑战，其中之一就是应收账款的管理。

应收账款是指企业从销售商品或提供服务时所形成的未收回款项。对于服装行业而言，应收账款通常是销售服装给批发商或零售商后尚未收到的款项。对于一个企业而言，应收账款的增加可能意味着销售额的增加，但同时也可能导致资金流不畅。

应收账款的重要性

应收账款是企业营运资金的一部分，对于维持正常的经营活动至关重要。如果企业的应收账款过多或回收速度过慢，将导致企业的资金流紧张，无法按时支付员工工资、购买原材料或采购最新的服装款式。

因此，对于服装行业而言，合理管理应收账款是至关重要的。通过分析和监控应收账款，企业可以掌握客户付款的情况，及时采取措施来改善资金流动性。

应收账款分析的指标

在进行应收账款分析时，可以使用以下指标来评估企业的应收账款状况：

应收账款周转率：这是衡量企业应收账款回收速度的指标，计算公式为销售收入除以平均应收账款余额。较高的周转率意味着企业能够更快地回收应收账款，资金流动性更好。
应收账款收回期：这是衡量企业从销售商品到收回应收账款所需时间的指标。较短的收回期意味着企业能够更快地转化销售为现金。
坏账率：这是衡量企业应收账款风险的指标，计算公式为坏账金额除以销售收入。较低的坏账率意味着企业的应收账款风险较小。

改善应收账款管理的方法

为了改善应收账款管理，服装行业企业可以采取以下方法：

优化销售流程：确保销售合同中包含明确的付款条款和条件，以避免付款纠纷和延迟。
加强客户信用评估：在与新客户建立业务关系之前，进行客户信用评估，以减少坏账和延期付款的风险。
及时跟进应收账款：及时与客户沟通，并催促其按时支付未收款项。
建立良好的客户关系：建立良好的客户关系可以增强客户对企业的信任，提高付款及时性。
引入应收账款融资：通过应收账款融资的方式，将应收账款转化为现金，提高资金流动性。

结论

在竞争激烈的服装行业，合理管理应收账款对企业的经营至关重要。通过进行应收账款分析，企业可以评估自己的应收账款状况，并采取相应的措施来改善资金流动性和降低风险。

因此，服装行业企业应当重视应收账款管理，并根据实际情况制定相应的管理策略，以确保企业的稳定发展。

三、应收账款账龄分析方法？

1、将应收账款拖欠时间，即账龄的长短分为若干区间，计列各个区间上应收账款的金额，并为每一个区间估计一个坏账损失百分比

2、用各区间上的应收账款金额乘以各该区间的坏账损失百分比，估计各个区间上的坏账损失；

3、将各区间上的坏账损失估计数求和，即为坏账损失的估计总额。

四、应收账款账龄分析公式？

应收账款账龄分析是用来评估公司的应收账款的结构和风险的工具。其公式为：账龄比例=（某个账龄的应收账款金额/总应收账款金额）*100%。通过计算不同账龄段的应收账款占比，可以了解公司的应收账款的结构和风险情况。

比如，如果某个账龄段的应收账款占比较高，可能意味着该账龄段的回收风险较大，需要采取相应的措施来降低坏账风险。

五、应收账款账龄分析逻辑？

应收账款的账龄分析，主要是通过应收账款的账龄长短来分析应收账款的风险；

同时，通过应收账款的账龄，评估风险，计提坏账准备；

应收账龄，一般分为30天内，60天内，90天，180天，360天，1—2年，2—3年，3—5年，5年以上；结合不同的行业，评估账龄的风险

六、应收账款账龄分析口诀？

1、本期应收账款收回金额（贷方发生额）大于期初余额时，期末余额的账龄一定为1年以内，即1年以内账龄=期末余额

2、本期应收账款收回金额（贷方发生额）小于期初余额时，期末余额的账龄一定含1年以上；且本期新发生的业务产生的应收账款账龄一定为1年以内，即：1年以内账龄金额=本期应收账款借方发生额

七、应收账款分析要点有哪些？

信用支持可以通过产生销售额为企业带来与之匹配的收益，同时也因应收账款的产生而增加财务成本（融资、管理、风险）。应收账款分析的目的就是收益与成本之间的关联分析。

首先是确定应收账款产生的收益，其中有一个最大的误区是带来的毛利，这个一方面夸大实际收益，另一方面降低了低毛利产品的地位。而真实的收益应该是现销与赊销之间的差额。比如说某现销客由于融资限制向企业提出信用支持，企业可以满足其需求并同意赊销，此时赊销价格肯定会高于现销价格，此差额才是真实的赊销收益。反之亦然，赊销客户

要现销，价格也要作相应调整。赊销良性的企业，现销与赊销之间是双向畅通的，而做不好的企业，从赊销转向现销的比例极低，其根源是现销与赊销之间的价差从设计上就不合理。

其次，付款周期的确定，这里也受毛利影响，很多企业是将毛毛作为参照来制定，往往经营高毛利产品的客户就愿意提供较长的付款周期。实际上正确的方法是将标准单位赊销差与成交价之间的比率作为参照才对。再加上各自企业的融资、管理、风险成本，才能确定合理的付款周期。

第三，数据选择的合理性。财务报表中有两个数据期间销售额与期末欠款额可以作为分析方法中的基础参数。赊销收益是与销售额呈极强的正相关，虽然有些因素会产生一定差异，如销售区域、客户类型、产品结构等，但对赊销收益率的影却并不大。其次选择一个常规的结算时间点（如月末）期末欠款余额作为参数，也是转合理的，虽然期间各时间点存在较大差异（如采用月结的客户，月末欠款为零，但期间仍存在欠款），但这些欠款的存在所引起的财务成本相对较低，因为它基本不产生管理成本和风险成本（赊销企业的这两项成本绝大部分来自超过付款周期的欠款）。

基于以上观点，应收账款分析的核心内容将集中于销售额与欠款额之间的关系上。以下以通常情况为例进行阐述，其它情况再视情形作加权处理即可。

首先对常规情形作以下假设，客户间赊销收益率差异不大、区间欠款额差异不大、付款周期确定为30天，结算周期以月为单位，结算点为月末最后一天。

赊销具有极强的不确定性，欠款一旦产生，其最终归宿无外以下几个：全额收回、部分收回和成为坏账。可以将所有未收回的欠款以付款周期30天为标准划分为以下几个阶段：30天以内、30-60天、60-120天、120天以上、呆账（120天以上未产生销售额）和坏账（一年以上未产生销售额）。坏账部分不列入常规分析，剔除另行处理。

一种简易的比较方法就是用当月销售额与月末欠款额进行比较，大于1的是30天以内（以此类推）。这个方法可以看出大致端倪，但是这个也太粗糙了，其弊端就不费口舌。

可以将4个月总销售额平均后再与欠款额比较，这样效果大为改观。但是也有一个严重不足，这4个月的销售额呈显著递增的与呈显著递减的不能明确区分，而这两种情况所对应的管理成本和风险成有天壤之别，是不是很遗憾。

接下来可以用4个月的销售额来计算每笔欠款的结构，比如一个50000元欠款由30天以内的10000元、30-60天的5000元、60-120天的8000元和120天以上的27000组成。

计算出以上欠款结构，再对不同阶段设定加权系数，再用加权数除以欠款额，这个比率才能准确反映该欠款的收益率。

应收账款分析除了分析收益率，更重要的是要能对不同客之间及同一客户不同时间点之间进对比，以寻找应收账款管理中存在的问题。因销售价格中已经设定了赊销差，那么30天以内的欠款能为企业带来与之匹配的收益，此时的重心就要放到超出30天以上的部分，这部分随时间的延长，管理成本和风险成本将呈几何倍数增长。此时则需对超过30天以上部分设定相应权数，再计算加权值除以欠款额，用此系数再去乘以超出30天以上的部分，用这个校正数进行比较，就可以真实的比较出各欠款之优劣。

运用以上客户个体的分析方法，再延伸到群体分析，就可以看出整个企业的应收账款管理状况。

八、嘉吉（南京）公司——应收账款信用分析岗位？

新不要去CTC就对了

九、金龙汽车应收账款

金龙汽车应收账款

随着现代交通工具的不断发展和人们对出行需求的增加，汽车成为了现代社会不可或缺的一部分。作为汽车行业的重要组成部分，金龙汽车一直致力于生产出高质量、可靠性强的汽车产品，满足人们对出行的需求。然而，在金龙汽车的运营过程中，面临着一个重要的财务问题，即应收账款。

什么是应收账款？

应收账款是指企业所售出的商品或提供的服务而尚未收到付款的权益。对于汽车制造商而言，应收账款主要来自于经销商、零售商或个人消费者的购车分期付款、预付款等。由于汽车的成本较高，购车往往是一个较为长期化的交易，因此应收账款会成为汽车制造商运营过程中的一项重要财务指标。

金龙汽车的应收账款现状

金龙汽车作为国内知名的汽车制造商，在国内外市场销售了大量的汽车产品。随着公司规模的不断扩大和销售网络的不断拓展，金龙汽车的应收账款金额也在持续增加。

根据金龙汽车最新公布的财务报告，截至目前，金龙汽车的应收账款总额已达到XX亿元人民币，同比增长XX%。该数据反映了金龙汽车销售业绩的强劲增长，但也凸显了应收账款管理的挑战。应收账款的增加意味着金龙汽车需要投入更多的资源和精力来催收款项，同时也增加了公司的资金风险。

具体而言，金龙汽车的应收账款主要集中在经销商和个人消费者之间的交易上。其中，经销商的应收账款占据了应收账款总额的XX%，个人消费者占据了XX%。这一数据说明了金龙汽车与经销商之间的业务关系紧密，并且金龙汽车对个人消费者市场的拓展也取得了显著进展。

应收账款管理的挑战

尽管应收账款对金龙汽车的财务状况和业务发展具有重要意义，但应收账款的管理并非一项容易的任务。金龙汽车面临着以下几个挑战：

1. 收款周期的延长：由于汽车购车往往涉及较高的金额，购车者通常选择分期付款的方式。这导致金龙汽车的应收账款需要经过一个较长的时间周期才能完全收回。
2. 催收风险的增加：随着应收账款的增加，金龙汽车需要加大催收力度，以避免坏账和逾期付款的风险。然而，催收过程中可能会遇到经销商资金短缺、个人消费者还款意愿不强等问题。
3. 资金压力的增大：应收账款的增加会导致金龙汽车资金周转速度变慢，可能对公司的日常运营产生一定的压力。

金龙汽车应对之策

金龙汽车作为一家知名的汽车制造商，已经意识到了应收账款管理的重要性，并采取了一系列有效的措施来应对挑战。

首先，金龙汽车加强了与经销商的合作与沟通。通过定期开展会议、培训等活动，金龙汽车与经销商之间建立了良好的合作关系，共同努力降低应收账款的风险。

其次，金龙汽车优化了内部的应收账款管理流程。公司针对应收账款的核查、记录、催收等环节进行了严格规范，提高了工作效率，减少了因管理不善而导致的风险。

此外，金龙汽车积极推进数字化转型，利用先进的信息技术手段来提升应收账款管理的效果。通过建立电子化的账款管理系统、开展在线支付等方式，金龙汽车使得应收账款管理更加便捷、高效。

结语

金龙汽车应收账款的管理对于公司的财务状况和业务发展至关重要。金龙汽车作为一家知名的汽车制造商，积极应对应收账款管理的挑战，通过与经销商的合作、优化内部流程以及推进数字化转型等方式，有效降低了应收账款的风险，确保了公司的稳定运营。

尽管如此，应收账款管理仍然是一个复杂而繁琐的工作，需要金龙汽车持续关注和改进。只有通过高效的管理和控制，金龙汽车才能更好地应对市场变化，保持持续健康发展。

这是一个关于金龙汽车应收账款的长篇博客文章。文章介绍了金龙汽车作为汽车制造商在应收账款管理方面所面临的挑战，并提出了应对之策。通过加强与经销商的合作与沟通、优化内部的应收账款管理流程以及推进数字化转型等方式，金龙汽车成功降低了应收账款的风险，确保了公司的稳定运营。然而，作者也强调了应收账款管理仍然是一个复杂而繁琐的工作，需要持续关注和改进，以应对市场变化，保持持续健康发展。

十、应收账款属于什么

应收账款属于什么？

应收账款是指企业出售商品或服务后，与买方签订的购销合同中约定买方在一定时间内支付的款项，企业可根据合同约定将买方签订合同后尚未收回的款项记为应收账款。应收账款属于公司在经营过程中实际形成的债权，是企业的资产之一。

应收账款的特点

应收账款具有以下几个特点：

债权性质：应收账款属于企业的债权，买方为债务人，企业为债权人。
经济性质：应收账款是企业的经济权益，是企业在经营过程中形成的资产，可以直接或间接转化为现金流。
计量性质：应收账款在会计上需要确认和计量，通常以收到款项的金额为基础，按照账面价值或公允价值计量。
风险性质：应收账款存在坏账风险，即买方无力或无意愿按照合同约定支付款项。企业需要通过合理的信用管理和风险控制来降低坏账风险。
流动性质：应收账款通常属于企业的流动资产，可以在一年内或营业周期内变现，具有较高的流动性。

应收账款管理

应收账款管理是企业财务管理的重要组成部分，良好的应收账款管理可以提高企业的资金周转率和盈利能力，降低坏账风险。

应收账款的确认

应收账款的确认是指企业在销售商品或服务后确认买方尚未支付的款项，并将其计入应收账款账户。确认应收账款的标准是具备确认应收款项的条件：

权利义务关系：企业与买方之间存在明确的销售合同或协议，买方承诺在一定期限内支付款项。
确认金额可靠：应收账款的金额应能够可靠计量，通常以购销合同金额或交易金额为基础。
支付时间确定：买方支付款项的时间应明确，一般以合同约定的收款期限为准。

应收账款的计量

应收账款的计量是指将确认的应收账款按照一定的方法和原则计量。常用的计量方法有账面价值法和公允价值法。

账面价值法：以账面金额计量应收账款，即确认时的金额。账面价值法简单直观，适用于应收账款没有重大风险和波动的情况。
公允价值法：根据市场价格或市场定价模型，按照公允价值计量应收账款。公允价值法能更准确地反映应收账款的价值，适用于应收账款存在重大风险和波动的情况。

应收账款的催收

应收账款的催收是指企业采取一系列措施和方法，促使买方按照合同约定清偿应收款项：

发出催款函：企业可以书面或电子形式向买方发出催款函，明确款项的金额、到期日等，并要求买方按时支付。
电话催收：企业可通过电话与买方沟通，提醒并催促买方尽快支付。
委托催收：在买方无力支付或拒绝支付的情况下，企业可以委托专业的催收机构进行催收。
采取法律措施：作为最后手段，企业可以通过法律途径对买方采取诉讼、起诉等措施，维护自身权益。

应收账款的分析

应收账款的分析是企业财务分析的重要环节，可以从多个角度评估企业的经营状况和风险水平。

应收账款周转率

应收账款周转率是衡量企业应收账款管理效率的指标，它反映了企业应收账款的收回速度。计算公式为：

应收账款周转率 = 营业收入 / 平均应收账款余额

较高的应收账款周转率说明企业应收账款回收较快，反之则说明回收速度较慢，可能存在资金周转不畅的问题。

坏账准备率

坏账准备率是反映企业应对坏账风险的能力。计算公式为：

坏账准备率 = 坏账准备 / 应收账款余额

较高的坏账准备率表明企业对坏账风险有较强的预防能力和风险抵御能力。

应收账款逾期率

应收账款逾期率是指企业未按时收回的应收账款与总应收账款的比例，它反映了企业对买方信用风险的控制能力。计算公式为：

应收账款逾期率 = 逾期应收账款 / 总应收账款

较低的应收账款逾期率说明企业对买方的信用管理较为严格，反之则说明存在信用风险。

总结

应收账款作为企业的资产之一，具有债权性质和经济性质。良好的应收账款管理可以提高企业的资金周转率和盈利能力，降低坏账风险。企业应合理确认和计量应收账款，采取有效的催收措施，同时进行应收账款的分析和监控，以促进企业的健康发展。